继5月28日的视频会议后，6月4日至5日七国集团(G7)财长又团聚英国伦敦，世界钱银基金安排(IMF)、世界银行、经济合作与开展安排(OECD)等世界安排领导人也一起与会。从G7财长会议的公报调查，会议议题适当广泛，既包含新冠肺炎疫情经济复苏、应对气候变化和生物多样性丢失、继续支撑低收入和经济软弱国家等事项，也包含数字钱银跨境付出、全球安稳币、反洗钱和反恐怖融资等事项，但这次会议的最大亮点好像是美国竭力推动的全球最低税。作为G7轮值主席国，英国财务大臣苏纳克(Sunak)以为G7就全球最低税到达共同具有历史性含义，将协助推动世界税制系统变革，使其习惯经济全球化和经济数字化的应战。
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那么，得到G7支撑的全球最低税会走向世界吗？这一问题需求咱们认真思考和应对。
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得到G7支撑，美国初战告捷
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能够压服G7其他国家赞同美国对全球最低税的主张，美国财长耶伦难掩喜悦之情，在6月5日G7财长会议发布公告的当天，美国财务部站发布耶伦就G7财长赞同全球最低税的声明。在声明中，耶伦指出G7财长作出重要的、史无前例的许诺，为在世界规模内完成至少15%的全球最低税供给了强壮动力，以完毕全球规模内公司所得税税率竞相逐底的局势。
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美国就全球最低税的新主张初战告捷，好像为全球最低税走向世界挂上了“快速挡”，全球最低税离咱们越来越近了吗？
美国对全球最低税的情绪改变好像能够答复上述问题。拜登-哈里斯政府执政伊始，耶伦就开端着手新一轮的美国国内税制变革，其间既有民主党经济道路和执政风格不同于共和党的原因，也有拜登-哈里斯政府急于推动美国经济复苏的客观需求。在对待由G20和OECD领导的BEPS(税基腐蚀和赢利搬运)包容性结构下双支柱计划商洽的问题上，拜登-哈里斯政府采取了与特朗普政府彻底反向的战略，不只不“退群”，而且活跃自动地发挥和展示美国领导力。
耶伦在2月25日致G20财长的信中宣布召唤：“现在是做大事的时分了”，全球最低税应该是她的“大事”之一。4月7日美国财务部发布《美国制作税收计划》，对第二支柱计划的全球反税基腐蚀规矩(GloBE)提出新主张，不只要将GloBE最低税税率由之前的12.5%提升至21%，而且对全球最低税的详细规矩提出主张。总归一句话，耶伦要将美国版全球最低税凭借第二支柱GloBE面向世界。
美国竭力推动全球最低税的实在主意
那么，美国为什么要这么做呢？美国竭力推动全球最低税的实在主意是什么？
这需求剖析一下美国新一届政府的几项“天价”经济复苏计划和刚刚发布的2022财年预算案。拜登-哈里斯政府在3月末和4月末别离发布“天价”的“美国作业计划”和“美国家庭计划”，算计总支出超越3.5万亿美元。假如再考虑拜登-哈里斯政府执政伊始就推出的1.9万亿美元“美国纾困计划”，在“花钱”方面，不管共和党仍是民主党都能够做到“没有最多，只要更多”。可是“钱”从哪来？这是个问题。
到2021财年底，美国联邦政府财务赤字将到达3.7万亿美元，财务部的发债总额累计将达30.2万亿美元，依照拜登-哈里斯政府于5月28日提交国会的2022财年联邦政府预算案(下称“预算案”)估量，未来10年发债额仍将继续添加，2031年将到达44.8万亿美元，发债余额与GDP的占比将继续高于130%，这将不坚定美国国家管理的根基。因而，不能只是依托添加赤字、继续发债的一条腿走路，拜登-哈里斯政府天然想到了别的一条腿——加税增收。
那么向谁加税呢？一是向美国有钱人加税，“美国家庭计划”提出将个人所得税最高税率从37%升至39.6%，关于本钱利得和股息收入超越100万美元的人群直接适用39.6%的个人所得税最高税率，完毕遗产承继时的本钱利得革除额规矩，加强美国国内收入局(IRS)税收法律才能以完成增收等，拜登-哈里斯政府估计这些办法将在未来10年时间内筹措1.5万亿美元。
二是向美国公司加税，为合作“美国作业计划”，美国财务部制订了“美国制作税收计划”，首要包含四个方面的内容：1。将公司所得税联邦规范税率从21%升至28%；2。对美国盈余丰盛的大型公司依照管帐账面赢利征收15%的全球最低税；3。变革全球无形低税所得(GILTI)，将集团全体有用税率算法改为按国别核算，最低税税率从现在的13.125%提升至21%；4。废弃“无形资产境外所得规矩”(FDII)，以“中止有害公司倒置和停止低税开展规矩”(SHIELD)替代“反税基腐蚀税规矩”(BEAT)，避免公司倒置行为。估计“美国制作税收计划”将在未来15年添加税收收入约2.5万亿美元。
当“加税”成为新一轮税制变革主基调的状况下，美国政府十分忧虑美国税制世界竞赛力下降，特别是公司所得税税率由21%提升至28%，将使美国再次成为OECD成员国中税率最高的国家，赢利搬运、作业外迁、公司倒置、有钱人弃籍等许多税收难题或将愈加难解。为此，拜登-哈里斯政府想到了全球最低税，美国期望充分利用第二支柱计划下的全球反税基腐蚀规矩(GloBE)推动美国新主张的全球最低税，开始将最低税税率设定为21%便是期望与改造后的全球无形低税所得(GILTI)的21%税率更好联接。有了世界税收外部环境的支撑，美国的国内税制变革才能够顺利进行，全球最低税是美国为己服务的东西，当然，在对外解说的时分，耶伦将全球最低税描绘为“有必要完毕全球近30年来所得税税率竞相逐底的局势”“全球最低税将发明愈加公正的竞赛环境，鼓舞各国在教育和训练劳动者、研讨开发和根底设施等方面活跃竞赛，促进全球经济繁荣”。
现象背面仍然是利益的博弈
全球最低税在未来即将发挥的效果，不能扫除会约束某些国家或区域没有底线的税率逐底竞赛，会按捺这种有害的世界税收竞赛；但也不能扫除美国对全球最低税附加的额定主意，那便是为美国新一轮税制变革服务。现象的背面仍然是利益的博弈，美国对全球最低税新主张取得G7国家的“力挺”，有得有失，从耶伦的点评和其他信息调查，美国以为得大于失。
首要，拜登-哈里斯政府改变了特朗普政府悍然不顾的“美国优先”执政理念，调整为“美国优先但不孤立”(AmericafirstmustnevermeanAmericaalone)，新一届美国政府目的重拾全球领导力。全球最低税对美国而言有着两层重要含义，既满意国内税制变革需求，也被视为美国“回归”的试金石。美国为此做了充分预备，包含必要的让步。5月20日美国财务部在其站自动阐明美国与BEPS包容性结构决议计划领导小组的商洽发展状况，其间清晰说到，美国向领导小组主张全球最低税税率不该低于15%，而且着重15%是不能再撤退的最低极限，后续的商洽作业应该拟定更高的税率。最低税税率15%，是美国划定的最低限，取得G7规模内的一致，既被视为是美国领导力“回归”的成功，也为在更大规模的G20商洽奠定了根底。
其次，G7其他国家，特别是欧洲国家坚持榜首支柱计划。榜首支柱计划聚集处理经济数字化商业模式下国家间征税权的区分难题，由于欧洲是美国数字企业的重要商场，欧洲国家坚持榜首支柱向商场国颁发“新征税权”的计划，这在G7财长的公告中被清晰写明，“咱们许诺就征税权区分到达公正处理计划，就最大且最盈余跨国公司超越10%惯例赢利的剩下赢利的至少20%部分，向商场国颁发征税权”。将榜首支柱计划一致办法的要害技术指标，10%的惯例赢利水平、剩下赢利20%的赢利再分配水平，在公告中清晰写出，应能阐明税收利益博弈的强度。再有，公告清晰写明“各国赞同双支柱计划协同推动的重要性”，弦外之音是不能只管支柱二而偏废支柱一，这一点也是德国、法国、英国和意大利等国作为美国数字企业重要商场国而特别坚持的。可是美国也并不是一味让步，公告中清晰写明“一旦世界税收新规矩到达，则有必要撤销一切数字服务税(DST)和其他相似办法”，回绝一切相似数字服务税的单边税收办法是美国的一向态度。
最终，咱们应该慎重调查并需求做好应对预备的，是世界税收新规矩到达之后的履行，将愈加表现国家间利益博弈的重要性。BEPS包容性结构下双支柱计划的一项要害特征是，新规矩将抛弃传统规矩以双方洽谈为主的履行方法，转向以强制约束力多边管理为主的履行方法。这将是世界税收规矩履行层面的竞技场，新规矩很或许需求拟定“世界税收公法”以确保履行的有用性，由于新规矩需求让渡必定的国家税收主权，这直接关乎到国家税收利益；新规矩的履行还很或许树立世界多边履行组织，有学者将其戏称为另一个WTO(WorldTaxationOrganization)，这个组织将具有新规矩的解说权，其做出的决议将在世界规模内具有强制约束力。因而，OECD一向寻求G20领导人对世界税制变革的政治背书，以取得在全球规模履行和履行世界税收新规矩的威望和动力。